Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Vlastním dom s pozemkom, ktorý som nadobudla darovacou zmluvou pred 3 rokmi (k tomuto dátumu nemám ale znalecký posudok) a chcela by som teraz predať podiel na tejto nehnuteľnosti. Ak predám tento podiel na nehnuteľnosti za nižšiu sumu ako bola hodnota v čase, keď som ju nadobudla (príjmy z predaja budú nižšie ako náklady vynaložené na obstaranie, rekonštrukciu a pod.), musím aj tak priznať tento predaj do daňového priznania do marca 2016? Ide o predaj podielu blízkej osobe, preto je predajná cena nižšia ako trhová.
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
V súlade s §32 ods. 1 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) je daňové priznanie za rok 2015 povinný podať daňovník ak výška jeho zdaniteľných príjmov za rok 2015 presiahne sumu 1901,67 eur. Predpokladáme, že uvedenú hranicu za rok 2015 presiahnete a teda povinnosť podať daňové priznanie vám vznikne. Chceli by sme upozorniť, že ZDP upravuje výnimky, kedy daňovník nie je povinný podať daňové priznanie, napr. z dôvodu dosiahnutia zdaniteľných príjmov len zo závislej činnosti (pozn. zo zamestnania), ak požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Berte prosím na vedomie, že zdaniteľným príjmom sa v súlade s §2 písm. h) ZDP rozumie príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Príjem z predaja nehnuteľnosti sa považuje za tzv. ostatný príjem, ktorý môže byť od dane oslobodený v súlade s ustanoveniami §9 ZDP. Z dôvodu, že ešte neubehlo viac ako 5 rokov odo dňa nadobudnutia danej nehnuteľnosti do vášho vlastníctva, nie je možné príjem z jej predaja od dane oslobodiť. Vyššie uvedené znamená, že predmetný príjem je považovaný za zdaniteľný a z tohto dôvodu ste povinná ho uviesť v daňovom priznaní a to bez ohľadu na skutočnosť, či vykážete z celej transakcie základ dane alebo nie.
Čo sa týka vašej poznámky, že základ dane nedosiahnete z dôvodu predaja nehnuteľnosti blízkej osobe by sme vás chceli upozorniť na §3 ods. 6 Daňového poriadku, podľa ktorého daňový úrad neprihliada na právne úkony, ktoré nemajú ekonomického opodstatnenie a ktorých výsledkom je účelové obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený alebo ktorých výsledkom je účelové zníženie daňovej povinnosti. Vyššie uvedené znamená, že „umelo“ nízko dohodnutú predajnú cenu blízkej osobe za účelom zníženie daňovej povinnosti z predaja nehnuteľnosti, napr. pri vysporiadaní časti hodnoty „neoficiálnou“ cestou, by daňový úrad nebral do úvahy.
Čo sa týka spôsobu nadobudnutia predmetnej nehnuteľnosti by sme vás chceli upozorniť, že reprodukčnú obstarávaciu cenu (ďalej len „ROC“) môžete aplikovať len v prípade, ak by v čase darovania nehnuteľnosti bol eventuálny príjem z predaja danej nehnuteľnosti u darcu od dane oslobodený. Predpokladáme, že predmetná skutočnosť vo vašom prípade nastala. Berte prosím na vedomie, že ZDP neupravuje spôsob preukázania ROC, avšak na účely preukazovania v prípade daňovej kontroly považujeme existenciu znaleckého posudku za najvhodnejší preukazný prostriedok, t.j. prostriedok, ktorý daňový úrad len veľmi ťažko spochybní. Rozumieme, že znalecký posudok vo vašom prípade neexistuje. Osobne by sme preto vo vašom prípade odporučili vyhotoviť kvalifikovaný odhad danej nehnuteľnosti napr. na základe fotodokumentácie z času darovania, ktorý vám vie na základe našich skúsenosti vypracovať napr. aj znalec.
