Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Pracujem v Rakúsku na živnosť ako opatrovateľka v rodine cez agentúru. Môj čistý príjem po odpočítaní skutočných výdavkov je vo výške 9 500 eur, takže daňové priznanie v Rakúsku nepodávam, nakoľko do čistého príjmu 11 000 Eur nemusím podávať daňové priznanie.
V Rakúsku pri výpočte čistého príjmu môžem použiť paušál a nie skutočné výdavky. Nakoľko prenajímam dom na Slovensku, musím podávať daňové priznanie typu B aj tu. Účtovníčka potrebuje do daňového priznania všetky príjmy nie len zo Slovenska, ale aj zo zahraničia. Je dôležité ako sa dopracujem k vypočítaniu čistého príjmu zo zahraničia? Účtovníčka mi povedala, že keď mi vedie jednoduché účtovníctvo na SK z prenájmu, kde nemôžem použiť paušálne ale len skutočné výdavky, tak nemôžem pri výpočte príjmu zo zahraničia použiť na výpočet príjmu paušál.
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Rozumieme, že sa považujete za daňového rezidenta SR a predmetný príjem dosahujete na základe živnostenského oprávnenia. Berte prosím na vedomie, že príjmy zo živnosti sú príjmami z podnikania v súlade s § 6 ods. 1 písm. b) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Keďže plynú zo zdrojov na území Rakúska, na účely zdanenia sa považujú za príjmy z činností vykonávaných podnikateľom, t.j. vami prostredníctvom stálej prevádzkarne umiestnenej na území Rakúska. Podľa § 17 ods. 14 ZDP súčasťou základu dane slovenského daňového rezidenta je aj základ dane alebo daňová strata stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí. Základom dane daňovníka sa pritom rozumie rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky.
Chceli by sme vás však upozorniť, že v súlade s §6 ods. 10 ZDP môžete ako daňovník s príjmami s podnikania uplatniť výdavky aj formou tzv. paušálnych výdavkov, pri ktorých ste povinná viesť „len“ evidenciu vašich príjmov v časovom slede, evidenciu o zásobách a pohľadávkach. V danom prípade by ste sa nepovažovala za účtovnú jednotku v súlade s § 1 ods. 1 písm. a) bod 3 Zákona o účtovníctve, t.j. nebola by ste u danej činnosti povinná viesť účtovníctvo a vyhotoviť účtovné výkazy.
V súlade s § 45 ZDP a Čl. 23 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Rakúskom sa dvojitému zdaneniu vami uvádzaných príjmov zamedzení uplatnením metódy vyňatia príjmov. Vyššie uvedené znamená, že vami vyčíslený základ dane v SR, ktorý pripadá na príjmy dosahované zo zdrojov z Rakúska z danej činnosti vyjmete zo zdanenia v SR.
Berúc do úvahy vyššie uvedené zastávame teda názor, že máte právo si v SR uplatniť na príjmy zo živnosti v súvislosti s prácou vykonávanou na území Rakúska tzv. paušálne výdavky. Berte prosím však na vedomie, že vami vypočítaný základ dane si vyjmete zo zdanenia v SR. Vychádzame pritom z predpokladu, že predmetný príjem nebol v Rakúsku od dane oslobodený.
Rovnako by sme vás chceli upozorniť, že vaša účtovníčka vám môže naďalej viesť JU za účelom evidencie príjmov z prenájmu a síce v súlade s §6 ods. 13 ZDP a na príjmy z podnikania aplikovať paušálne výdavky podľa §6 ods. 10 ZDP. T.j. kombináciu vyššie uvedených metód ZDP nezakazuje
Kontakt: Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
