Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Mám 63 rokov, dlhodobo žijem a pracujem v Taliansku, kde mám trvalý pobyt. Mám iba slovenskú štátnu príslušnosť a trvalý pobyt mám aj na Slovensku, kde vlastním byt, a od roku 2014 poberám zo Slovenska aj starobný dôchodok. V Taliansku podávam každý rok daňové priznanie a nie je mi jasné, či musím starobný dôchodok zo SR priznať v Taliansku, alebo musím podať daňové priznanie aj na Slovensku. Podľa medzinárodnej dohody zamedzení dvojitého zdanenia – sa podľa môjho názoru priznávajú v Taliansku zahraničné dôchodky len vtedy, keď tam má priznávateľ aj trvalý pobyt a ak má zároveň aj taliansku štátnu príslušnosť. Z uvedeného mi vyplýva, že by som slovenskú penziu nemala priznávať v Taliansku. Vzťahujú sa na môj prípad podmienky medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Talianskom?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
V súlade s Čl.18 Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Talianskom (ďalej len „Zmluva“) platí, že penzie a iné podobné platy vyplácané z dôvodu skoršieho zamestnania osobe, ktorá má bydlisko v niektorom zmluvnom štáte sa môžu zdaniť iba v tomto štáte.
Daňová rezidencia
Chceli by sme Vás upozorniť, že v súlade s Čl. 4 Zmluvy sa výrazom „osoba majúca bydlisko v jednom zmluvnom štáte“ rozumie osoba, ktorá je v danom štáte daňovým rezidentom. Vyššie uvedené znamená, že právo na prípadné zdanenie predmetného príjmu vo vašom prípade má štát, v ktorom sa považujete za daňového rezidenta.
Uvádzate, že máte stále trvalý pobyt na území SR, t.j. v súlade s §2 písm. d) bod 1 Zákona o dani z príjmov sa považujete za slovenského daňového rezidenta. Na strate druhej predpokladáme, že z titulu talianskeho trvalého pobytu sa považujete podľa talianskych lokálnych predpisov za talianskeho daňového rezidenta rovnako.
V danom prípade však treba vychádzať z Čl. 4 ods. 2 Zmluvy, ktorá upravuje pravidlá, ktoré daňovú rezidenciu „prisúdia“ jednému štátu. Prvým takýmto kritérium je existencia stáleho bytu. Vo vašej otázke uvádzate, že máte stály byt v oboch štátoch.
Stály pobyt v dvoch zmluvných štátoch
Berte prosím na vedomie, že ak máte stály byt v oboch zmluvných štátoch, predpokladá sa, že ste daňovým rezidentom v tom zmluvnom štáte, ku ktorému máte najužšie osobné a hospodárske vzťahy (ďalej len „stredisko životných záujmov“). Ak sa nemôže určiť, v ktorom zmluvnom štáte máte stredisko svojich životných záujmov, predpokladá sa, že ste daňovým rezidentom v tom zmluvnom štáte, v ktorom sa obvykle zdržiavate. Ak by ste sa obvykle zdržiavali v oboch zmluvných štátoch, predpokladá sa, že máte daňovú rezidenciu v tom zmluvnom štáte, ktorého ste štátnym občanom. Keďže ste štátnym občanom iba SR, následné kritérium nie je potrebné uvádzať.
Predpokladáme, že vo vašom prípade bude dôležité preveriť, v ktorom štáte máte stredisko svojich životných záujmov, pretože pravdepodobne v danom štáte sa budete považovať za daňového rezidenta a mať povinnosť predmetný príjem zdaniť, samozrejme za predpokladu, že sa nejedná o príjem od dane oslobodený, resp. vyňatý zo zdanenia. Čo sa týka uvádzania predmetného príjmu v slovenskom daňovom priznaní, tak berte prosím na vedomie, že sa jedná o oslobodený príjem, ktorý sa v daňovom priznaní neuvádza.
