Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni:
V roku 2013 som od júla do decembra podnikal ako SZČO. Okrem povinného zdravotného poistenia som odvádzal 6 mesiacov aj dobrovoľné sociálne poistenie (po dobu 11 mesiacov). Na základe príjmu z roku 2013 budem povinne odvádzať odvody do sociálnej poisťovne až od júla 2014. Môžem tieto odvody do sociálnej poisťovne pripočítať k paušálnym výdajom? Platí, že sa počítajú len príjmy a výdavky realizované v kalendárnom roku, t.j. odvody za december uskutočnené v januári 2014 patria do roku 2014?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director Accace Slovakia
Chceli by sme upozorniť na názor Ministerstva financií SR (zverejnený vo Finančnom spravodajcovi 02/2004), podľa ktorého poistné podľa Zákona o sociálnom poistení, ktoré je povinné platiť dobrovoľne poistená osoba s príjmami podľa § 6 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa pri zisťovaní základu dane zo zdaniteľných príjmov podľa § 6 ZDP zahŕňa do daňových výdavkov podľa §19 ZDP. Rovnako postupuje aj daňovník, ktorý uplatňuje postup podľa §6 ods. 9 a 10 ZDP.
Berte prosím na vedomie, že §6 ods. 10 ZDP v znení z roku 2004 je obdobou znenia §6 ods. 10 ZDP v súčasnosti, ktoré upravuje problematiku uplatňovania tzv. paušálnych výdavkov. Chceli by sme Vás však upozorniť, že časť upravujúca slovné spojenie, že „v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poisteného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť“ zostala takmer nemenná. Zastávame preto názor, že aj v súčasnosti je možné zahrnúť tzv. preukázateľnú výšku zaplateného dobrovoľného sociálneho poistenia, ktoré je daňovník následne povinný platiť do výpočtu čiastkového základu dane, keďže tieto príjmy zakladajú právny dôvod na odvody (pozn. považujú sa za zárobkovú činnosť na účely Zákona o sociálnom poistení) a dobrovoľná registrácia zakladá povinnosť ich platenia.
Samozrejme vyššie uvedené platí len na tú časť roka počas výkonu činnosti ako SZČO, keďže odvody platené v ostatných mesiacoch nemôžu byť klasifikované ako odvody platené v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania resp. z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Čo sa týka otázky uplatnenia výdavku na prelome rokov berte prosím na vedomie, že rozhodujúci je moment úhrady, t.j. nie mesiac, resp. obdobie, na ktoré sa časovo vzťahuje, ale kedy skutočne dôjde k danej úhrade.
Kontakt Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
