• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Nemecko
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Accace v eTrend: Má živnostník pracujúci v Anglicku nárok na cestovné náhrady?

22 mar 2015

Nájdete aj na eTrend

 

Accace v eTrend: Má živnostník pracujúci v Anglicku nárok na cestovné náhrady?

Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni

Pracujem ako živnostník pre anglického zamestnávateľa na Slovensku, ktorý má na Slovensku zriadenú stálu prevádzkareň. Počas troch mesiacov som pracoval pre zamestnávateľa aj priamo v Anglicku. Zamestnávateľ mi uhradil náklady na ubytovanie a letenky. Mám nárok na cestovné náklady vrátane leteniek, ak cestujem počas týchto 3 mesiacov na kratší čas na Slovensko? Čo si môžem zahrnúť do daňových nákladov?

Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia

V prvom rade by sme vám odporúčali preveriť či váš vzťah nenapĺňa znaky závislej práce. Berte prosím na vedomie, že v súlade s §1 ods. 3 Zákonníka práce (ďalej len „ZP“) závislá práca môže byť vykonávaná výlučne v pracovnom pomere, v obdobnom pracovnom vzťahu alebo výnimočne za podmienok ustanovených v ZP aj v inom pracovnoprávnom vzťahu. Závislá práca nemôže byť vykonávaná v zmluvnom občianskoprávnom vzťahu alebo v zmluvnom obchodnoprávnom vzťahu podľa osobitných predpisov.

Ak budeme vychádzať z predpokladu, že obchodno-právny vzťah je vo vašom prípade v súlade s legislatívou, berte prosím na vedomie, že suma ktorú vám váš odberateľ preplatí a ktorá predstavuje formu krytia vašich cestovných náhrad sa považuje za ďalšiu zložku vašej odmeny, čiže za zdaniteľný príjem (príjem zo živnosti podľa §6 ods. 1 písm. b) ZDP), ktorý je potrebné zdaniť. Žiaden právny predpis neupravuje výšku, ktorú vám je váš odberateľ z takéhoto dôvodu povinný uhradiť, t.j. táto suma je len výsledok vašej dohody o odmene za vašu činnosť. Predpokladáme, že sa nepovažujete za závislé osoby.

Čo sa týka daňových výdavkov, tak by sme vás chceli upozorniť na §19 ods. 2 písm. e) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), ktorý upravuje, že výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (napr. živnostník) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva (ďalej aj „služobná cesta“), sú daňovým výdavkom najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa Zákona o cestovných náhradách  a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste. Vyššie uvedené znamená, že pokiaľ živnostník vykoná činnosť na inom mieste ako je miesto, v ktorom pravidelne vykonáva svoju činnosť, má nárok si uplatniť za daňový výdavok sumu cestovných náhrad obdobne ako to upravuje Zákon o cestovných náhradách pre zamestnancov.

Berte prosím na vedomie, že pojem miesto pravidelného vykonávania činnosti nie je v ZDP špecifikovaný. Takýmto miestom môže byť napr. miesto podnikania uvedené v živnostenskom oprávnení, miesto, v ktorom má živnostník zriadenú prevádzkareň, kanceláriu a pod. U daňovníkov, u ktorých je vzhľadom na charakter vykonávanej činnosti zložité vymedziť miesto pravidelného vykonávania činnosti, je možné za miesto pravidelného vykonávania činnosti považovať miesto podnikania uvedené v živnostenskom oprávnení a to aj vtedy, ak je ako miesto podnikania v oprávnení uvedené miesto trvalého pobytu daňovníka. Chceli by sme Vás však upozorniť, že ak má daňovník v živnostenskom oprávnení uvedené ako miesto podnikania miesto trvalého pobytu, ale činnosť vykonáva napr. v kancelárii, ktorú má zriadenú na výkon činnosti a jej adresa nie je  totožná s miestom trvalého pobytu daňovníka, tak miestom pravidelného vykonávania činnosti sa považuje miesto, v ktorom je zriadená prevádzka.

Vyššie uvedené znamená, že živnostník má nárok na cestovné náhrady pokiaľ „opustí“ miesto pravidelného výkonu činnosti. Rozumieme, že toto miesto sa vo vašom prípade nachádza v SR, t.j. áno aj cesta do UK za účelom výkonu vašej činnosti môže byť považovaná za zahraničnú služobnú cestu. Čo sa týka početnosti ciest tak berte prosím na vedomie, že ZDP neupravuje žiaden limit. Treba však upozorniť na §21 ods. 1 písm. i) ZDP, podľa ktorého za daňový výdavok nie je možné považovať výdavky na osobnú potrebu daňovníka. Rovnako treba upozorniť na §2 ods. 6 Daňového poriadku podľa ktorého sa na právny úkon alebo inú skutočnosť rozhodujúcu pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane, ktoré nemajú ekonomické opodstatnenie a ktorých výsledkom je účelové obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, alebo ktorých výsledkom je účelové zníženie daňovej povinnosti, sa pri správe daní neprihliada. Berte prosím na vedomie, že predmetné ustanovenie je veľmi vágne keďže jeho účelom bolo dať finančnej správe do rúk nástroj ako v každej situácii spochybniť určitú transakciu pokiaľ má daňový úrad podozrenie o „účelovosti“ celej operácie (napr. znižovaniu daňovej povinnosti uplatnením si cestovných náhrad u živnostníka prostredníctvom „nadmerného“ cestovania zo SR do UK a späť ak toto cestovanie nemá ekonomické opodstatnenie a slúži len pre osobné potreby daňovníka atď.). Rovnako však priznávame, že nájsť primeranosť takéhoto cestovania zo strany daňovej kontroly je takmer nemožné. V podstate v praxi do značnej miery záleží len od argumentácie živnostníka počas daňovej kontroly ako priveľkú početnosť vie resp. nevie zdôvodniť.

T.j. podľa nášho názoru a berúc do úvahy vašu otázku je možné, aby si živnostník za každý celý deň (nad 12 hodín) svojej zahraničnej služobnej cesty v UK uplatnil nárok na sumu stravného vo výške 37 GBP (pozn. do 6 hodín 25%, nad 6 hodín do 12 hodín 50% danej sumy), výdavky na letenky, výdavky na ubytovanie a ostatné nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v UK (napr. výdavky na taxi z letiska do miesta výkonu činnosti atď.).

 

 

Kontakt:
Peter Pašek
Managing Director
Peter.Pasek@accace.com
+421 2 325 53 000

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.