Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Fyzická osoba mala v roku 2014 príjem zo zamestnania do 31.3.2014. Od apríla do konca roka 2014 bola evidovaná na Úrade prace a bola dobrovoľne poistená v sociálnej poisťovni na dôchodkové poistenie. Je toto dobrovoľne sociálne poistenie daňovým výdavkom v roku 2014? Ak áno, v akej výške ak je poistenie za december platené v januári 2015? V ktorej časti daňového priznania treba uviesť jeho sumu?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Chceli by sme Vás upozorniť na metodický pokyn FR SR vydaný v 07/2014, ktorý sa zaoberá aj problematikou možnosti znižovania zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti (pozn. zo zamestnania) u FO, v prípade, že takéto poistenie si platí dobrovoľne. FR SR sa odkazuje na usmernenie MFSR č. 2634/2004-72 uverejneného vo Finančnom spravodajcovi č. 2/2004, podľa ktorého poistné podľa zákona o Sociálnom poistení, ktoré je povinná platiť dobrovoľne poistená osoba s príjmami podľa § 5 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „dobrovoľné poistné“), sa pri zisťovaní základu dane (čiastkového základu dane) podľa § 5 Zákona o dani z príjmov (ďalej len “ZDP”) odpočíta od zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti.
Ďalej sa v usmernení uvádza, že daňovník s príjmami podľa § 5 ZDP, ktorý je aj dobrovoľne poistenou osobou, si môže pri výpočte čiastkového základu dane (ďalej len “ČZD”) podľa § 5 ZDP uplatniť zaplatené dobrovoľné poistné buď u zamestnávateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo až po skončení zdaňovacieho obdobia v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, resp. pri podaní daňového priznania k dani z príjmov FO. Treba však upozorniť, že pri výpočte ČZD podľa § 5 ZDP si daňovník uplatní len to preukázateľne zaplatené poistné, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého bol zamestnancom podľa § 5 ods. 2 ZDP, t. j. preukázateľne zaplatené poistné, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého poberal príjmy zo závislej činnosti.
Vyššie uvedené znamená, že o sumu dobrovoľne plateného dôchodkového poistenia za obdobie, kedy sa už nepovažujete za zamestnanca (od 04/2014 do 12/2014) a nepoberáte príjem zo závislej činnosti nie je možné znížiť zdaniteľný príjem zo závislej činnosti za obdobie od 01/2014 do 03/2014.
Kontakt: Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
