Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Podnikám už štvrtý rok ako neplatiteľ DPH a v tomto roku sa mi prechodne vyskytla zákazka, ktorá ovplyvní moje príjmy, resp. pohľadávky do konca roka 2014 (pozn. nebudú do 31.12. 2014 zaplatené). Je pravdepodobné, že fakturáciou dosiahnem hranicu na registráciu platiteľa DPH (t.j. 49 790 EUR), ale skutočné príjmy/tržby budú ešte minimálne 3-4 mesiace hlboko pod stanovenou hranicou. Účtujem v jednoduchom účtovníctve.
Čo všetko sa z vecného a časového hľadiska zahŕňa do obratu pri registrácií k DPH? Sú to vystavené pohľadávky a príjmy z pokladne za jednotlivé mesiace, alebo len skutočne prijaté platby a príjmy z pokladne, sledované mesačne, t.j. vždy za ostatných 12 mesiacov?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Rozumieme, že sa považujete za zdaniteľnú osobu účtujúcu v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej len “JU”) a Vašimi zákazníkmi sú len slovenské zdaniteľné resp. nezdaniteľné osoby, pričom dodávky tovarov a služieb realizujete len v rámci SR.
V súlade s §4 ods. 1 Zákona o DPH (ďalej len “ZDPH”) Vy ako zdaniteľná osoba s bydliskom v SR, ste povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH ak by ste dosiahli za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov (t.j. aj za kratšie ako 12 mesačné obdobie) obrat 49 790 eur. Žiadosť o registráciu pre daň ste povinný podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahnete obrat podľa prvej vety. Berúc do úvahy Metodický pokyn k registrácii zdaniteľných osôb vypracovaný FR SR z júna 2014 to napr. znamená, že pokiaľ by ste za obdobie 11/2013 – 10/2014 presiahli sumu obratu 49 790 eur boli by ste povinný podať žiadosť o registráciu do 20.11.2014, resp. ak by ste presiahli daný obrat až za obdobie 12/2013 – 11/2014 boli by ste povinný podať žiadosť o registráciu do 20.12.2014. Takýmto spôsobom by ste mali postupovať pri testovaní Vami dosahovaného obratu v každom mesiaci kým nesplníte požiadavky obratu na účely registrácie.
Berte prosím na vedomie, že obratom v súlade s §4 ods. 7 ZDPH rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku. Predpokladáme, že nedosahujete príjmy z dodávaných tovarov a služieb, ktoré sú od dane oslobodené, resp. z príležitostného predaja hmotného majetku okrem zásob a z príležitostne predaja nehmotného majetku.
V tejto súvislosti by sme Vás chceli upozorniť, že v záujme zabezpečenia jednotného postupu pri uplatňovaní § 4 ods. 7 ZDPH (pôvodne §4 ods. 9 ZDPH) vydalo MF SR usmernenie č. MF/12860/2004-73, ktoré je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi 13/04 (ďalej len „usmernenie“). Podľa daného usmernenia zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave JU, zahŕňa do obratu definovaného v ZDPH zákona príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb, t.j. v skutočnosti prijaté platby za dané obdobie. Vyššie uvedené znamená, že Vy ako zdaniteľná osoba účtujúca v JU na účely testu dosiahnutého obratu budete brať do úvahy len v skutočnosti prijaté platby napr. na bankový účet resp. v hotovosti, t.j. hodnota vystavených faktúr vo Vašom prípade nehrá rolu a do úvahy sa berie len skutočná suma prijatých platieb.
Vyššie uvedené znamená, že v prípade platieb prijatých za Vami dodané tovary resp. poskytnuté služby slovenským zdaniteľným a nezdaniteľným osobám v rámci SR budete na účely obratu podľa ZDPH brať do úvahy sumu príjmov z predaja tovarov a služieb na účely DPH účtovanú vo Vašich peňažných denníkov za testované obdobie (pozn. obdobie môže presahovať obdobie jedného kalendárneho roka = účtovného obdobia).
Kontakt Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
