• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • Agentúra dočasného zamestnávania
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

5 rád ako správne vyplniť daňové priznanie typu B | News Flash

11 mar 2016

 Download PDF!

 

Daňové priznanie typu B – 5 rád ako ho správne vyplniť

Do štvrtka 31. marca 2016 majú podnikatelia aj fyzické osoby s príjmom iným ako zo závislej činnosti povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov. Daňové priznanie typu B podávajú fyzické osoby, ktoré majú príjmy z podnikania, z inej zárobkovej činnosti, prenájmu, použitia diela a umeleckého výkonu, príjmy z kapitálového majetku alebo ostatné príjmy.  Daňové priznanie typu B podávajú rovnako aj fyzické osoby, ktoré majú príjem zo zamestnania (t.j. zo závislej činnosti) a zároveň aj ďalšie príjmy podľa §6-8 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Zamestnanci, ktorí majú príjmy len zo závislej činnosti, nemusia podávať daňové priznanie, ak požiadajú svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. Prinášame Vám prehľad najčastejších otázok v súvislosti s vypĺňaním daňového priznania typu B a najdôležitejších zmien, ktoré nastali v tlačive za rok 2015.

 

Súbeh živnosti so zamestnaním

Vo všeobecnosti je daňovník povinný podať daňové priznanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, čo pre rok 2015 predstavuje  suma 1 901,67 EUR. Za zdaniteľné príjmy sa považujú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane.

Ak ste napríklad v roku 2015 dosiahli príjmy zo závislej činnosti vo výške 1 500 EUR a príjmy zo živnosti vo výške 700 EUR, vaše zdaniteľné príjmy činia  2 200 eur a teda ste povinní podať daňové priznanie. Svojho  zamestnávateľa nemôžete požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane, lebo ste mali okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy zo živnosti

Pozor: Daňové priznanie podávate aj v prípade dosiahnutia straty zo živnosti (§ 32 ods. 1 ZDP).

Uplatňovanie daňových výdavkov

Pri uplatňovaní daňových výdavkov máte vo všeobecnosti dve možnosti. Buď si uplatníte výdavky v skutočnej výške alebo v paušálnej výške.

V prípade skutočných výdavkov musíte vedieť preukázať ich výšku príslušným dokladom (napr. faktúra, doklad z ERP) a viesť účtovníctvo (jednoduché alebo podvojné) alebo daňovú evidenciu.

V prípade paušálnych výdavkov môžete uplatňovať výdavky percentom z príjmov bez potreby preukazovania ich výšky dokladmi a taktiež rozsah evidencie je menší, tzn. administratívna náročnosť je v tomto prípade značne nižšia. Pre paušálne výdavky sa môžete rozhodnúť v prípade, ak nie ste platiteľom DPH alebo ste platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. V tom prípade si môžete uplatniť výdavky vo výške 40% z dosiahnutých príjmov zo živnosti, najviac však do výšky 5 040 EUR ročne. Ak ste získali živnostenské oprávnenie počas zdaňovacieho obdobia, je možné uplatniť tieto výdavky najviac vo výške 420 EUR za každý mesiac výkonu živnosti, t.j. počnúc mesiacom získania živnostenského oprávnenia. Napr. ak ste získali živnostenské oprávnenie v marci 2015, môžete si v daňovom priznaní za rok 2015 uplatniť paušálne výdavky max. 4 200 EUR (420 x 10). Obdobné pravidlo platí aj v prípade zrušenia živnosti. V sume paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky vaše daňové výdavky okrem zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré ste povinní platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov zo živnosti. To znamená, že v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov si môžete okrem spomínaných 40 % z príjmov (max. 5 040 EUR ročne) uplatniť aj sumu odvodov poistného na sociálne a zdravotné poistenie v preukázanej výške. Počas uplatňovania paušálnych výdavkov ste povinní viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, zásobách a o pohľadávkach.

Pozor: Pri vyplnení daňového priznania typu B neuvádzate sumu paušálnych výdavkov spolu so sumou zaplatených odvodov v tabuľke č. 1 do riadku 2, ale až do sumárneho riadku 9 (stĺpec 2). Suma príjmov zo živnosti sa však v riadku 2 uvádza (stĺpec 1).

Vedenie účtovníctva

Ak sa rozhodnete viesť iba daňovú evidenciu, nemusíte viesť účtovníctvo. Viesť daňovú evidenciu znamená viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o príjmoch a výdavkoch v časovom slede, hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku, zásobách, pohľadávkach a o záväzkoch.

Pozor: Skutočnosť, akým spôsobom uplatňujete výdavky musíte zaznačiť v daňovom priznaní (typ B) pod tabuľkou č. 1 („uplatňujem preukázateľné výdavky z daňovej evidencie“ alebo „uplatňujem výdavky percentom z príjmov“).

Prenájom nehnuteľnosti a daňové výdavky

Rozsah uplatnenia výdavkov závisí od skutočnosti, či máte danú nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku alebo nie. Zaradenie nehnuteľnosti do obchodného majetku je možné u každej fyzickej osoby prenajímajúcej nehnuteľnosť a nielen u osoby, ktorá poberá príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti v zmysle § 6 ods. 1 a 2 ZDP. To znamená, že napríklad aj osoba, ktorá nemá zriadenú živnosť, môže zaradiť svoju prenajímanú nehnuteľnosť do obchodného majetku. Zaradenie do obchodného majetku znamená evidovať majetok v daňovej evidencii alebo o ňom účtovať.

Ak daňovník nemá nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku, môže si ako daňový výdavok uplatniť iba výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti.

V prípade, že daňovník má nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku, môže si v rámci daňových výdavkov uplatňovať širšiu paletu výdavkov, a to výdavky na kúpu a rekonštrukciu nehnuteľnosti vo forme odpisov (pre bytové budovy platí od roku 2015 možnosť uplatnenia 1/40 vstupnej ceny nehnuteľnosti ročne), výdavky na opravy a udržiavanie, výdavky týkajúce sa úhrad vlastníka bytu do fondu opráv, daň z nehnuteľností, úroky z úverov a pôžičiek, ktoré si daňovník zobral na nákup prenajímanej nehnuteľnosti a samozrejme výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti (výdavky na energie a výdavky na ostatné služby ako napríklad odvoz smetí, osvetlenie spoločných priestorov, používanie výťahu). Avšak, v prípade zaradenia nehnuteľnosti do obchodného majetku platia prísnejšie pravidlá na uplatnenie oslobodenia od dane pri predaji danej nehnuteľnosti.

Pozor:  V prípade zaradenia nehnuteľnosti do obchodného majetku je potrebné uviesť v daňovom priznaní (typ B) v tabuľke č. 1a v riadku 1 aj jej zostatkovú cenu (vypočíta sa ako vstupná cena mínus uplatnené odpisy) na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia.

Príjem zo zamestnania a  honorár za príspevky do novín

Príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie patrí medzi príjmy, ktoré sa v zmysle § 43 ods. 3 písm. h) ZDP zdaňujú zrážkovou daňou. To znamená, že platiteľ príjmu pri jeho výplate autorovi rovno zrazí daň vo výške 19 % zo sumy honorára poníženej o odvod podľa Zákona č. 13/1993 Z.z. o umeleckých fondoch v znení neskorších predpisov (2 % odvod do LITA, FVU, HF). Čiže autor dostane honorár ponížený o zrážkovú daň.

To však neplatí, ak autor využije možnosť uvedenú v ustanovení § 43 ods. 14 ZDP, ktoré hovorí, že zrážková daň sa nevyberie, ak sa o tom autor s platiteľom honorára vopred písomne dohodne. Takúto dohodu je povinný platiteľ oznámiť na daňový úrad najneskôr do 15. januára nasledujúceho kalendárneho roka po jej uzavretí. Uvedené ustanovenia sa s účinnosťou od 1.1.2016 nevzťahujú len na príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ale na všetky príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) a § 6 ods. 4 ZDP.

Znamená to, že ak ste nepodpísali s platiteľom honorára dohodu o nezrazení zrážkovej dane, bol váš honorár zdanený zrážkovou daňou, jeho zdanenie sa považuje tým pádom za vysporiadané a vy môžete požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.

Ak ste však podpísali s platiteľom honorára dohodu o nezrazení zrážkovej dane, máte povinnosť podať daňové priznanie (typ B), v ktorom uvediete jednak príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (V.oddiel) a tiež príjmy vo výške prijatého honorára podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP (VI.oddiel, riadok 5, stĺpec 1). Uvedená povinnosť podania daňového priznania platí samozrejme za predpokladu, že vaše celkové zdaniteľné príjmy za rok 2015 presiahli 1 901,67 EUR.

Pozor:  V súvislosti s prijatým honorárom si v daňovom priznaní môžete uplatniť preukázateľné výdavky alebo paušálne výdavky vo výške 40 % príjmu (max. 420 EUR mesačne v závislosti od počtu mesiacov výkonu tejto činnosti). Preukázateľné výdavky je potrebné uviesť na rovnaký riadok ako príjmy (VI.oddiel, riadok 5, stĺpec 2), avšak paušálne výdavky až do sumárneho riadku (VI.oddiel, riadok 9, stĺpec 2).

Najdôležitejšie zmeny v tlačive daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) pre rok 2015

1.) Časť daňového priznania obsahujúca prehľad o vzniku daňových strát a uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období sa presunula do VI. ODDIELU – Výpočet základu dane z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (riadky 45 až 55) a bola upravená podľa aktuálneho znenia ZDP.

2.)  Do VI. ODDIELU bola doplnená tabuľka pre uplatnenie odpočtu výdavkov na výskum a vývoj (riadky 56 a 57), do ktorej sa vpisujú údaje z prílohy č. 1, ktorá bola do daňového priznania takisto doplnená od roku 2015.

3.)  Do VIII. ODDIELU – Výpočet základu dane z ostatných príjmov bol pridaný riadok 12 – náhrada nemajetkovej ujmy, okrem náhrady nemajetkovej ujmy, ktorá bola spôsobená trestným činom.

4.) XI. ODDIEL – Údaje o daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi) bol rozšírený o riadky 119 a 120, ktorých obsahovou náplňou sú údaje o výške výnosu z prenájmu nehnuteľností (ak nerezident účtuje v sústave podvojného účtovníctva) a z prevodu nehnuteľností (ak má nerezident s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku).

5.) V XII. ODDIELE – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov FO je nové zaškrtávacie políčko, ktorého zaškrtnutím daňovník udeľuje súhlas so zaslaním svojich identifikačných údajov prijímateľovi podielu zaplatenej dane (2 % alebo 3 %).

 

Kontakt:

Jana Klčová

Tax Manager

Jana.Klcova@accace.com

+421 232553000


Mohli by Vás zaujímať aj tieto témy:
  • Novela daňového poriadku – zmeny v roku 2016
  • Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1.1.2016
  • Nové povinnosti e-shopov zverejniť informácie o alternatívnom riešení sporov

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.